O Fator R é a relação entre a folha de pagamento (incluindo pró-labore, FGTS, INSS) dos últimos 12 meses e a receita bruta do mesmo período. Ele determina se sua empresa paga impostos pelo Anexo III (mais barato) ou Anexo V (mais caro).

Qual o valor ideal do Fator R?

Para pagar menos impostos, o Fator R deve ser igual ou superior a 28%. Isso significa que sua folha de pagamento deve representar pelo menos 28% do seu faturamento dos últimos 12 meses.

Como migrar do Anexo V para o Anexo III?

Para migrar, você precisa aumentar sua folha de pagamento (pró-labore + encargos) até que ela represente 28% ou mais do faturamento. O ZapAI simula cenários para encontrar o valor ideal de pró-labore.

Como Calcular o Fator R e Economizar até 60%

O Fator R é um dos mecanismos mais importantes — e menos compreendidos — do Simples Nacional. Ele pode ser a diferença entre pagar 6% ou 15,5% de imposto sobre seu faturamento. Neste guia completo, vamos explicar tudo o que você precisa saber.

Dica: Se você ainda não conhece bem as diferenças entre os anexos, leia nosso artigo sobre a diferença entre Anexo III e Anexo V.

O que é o Fator R?

O Fator R é uma fórmula estabelecida pela Lei Complementar 123/2006 que determina em qual anexo do Simples Nacional sua empresa será tributada. Ele se aplica especificamente a atividades de prestação de serviços que podem ser enquadradas tanto no Anexo III quanto no Anexo V.

A Fórmula do Fator R

Fator R = Folha de Pagamento (12 meses) / Receita Bruta (12 meses)

Folha de Pagamento inclui:

Pró-labore dos sócios
Salários de funcionários
FGTS (8%)
Contribuição Patronal INSS
Outras verbas trabalhistas

Se o Fator R for:

≥ 28%: Empresa tributa pelo Anexo III (alíquota inicial de 6%)
< 28%: Empresa tributa pelo Anexo V (alíquota inicial de 15,5%)

Por que isso importa tanto?

Vamos a um exemplo prático. Considere uma empresa de tecnologia com faturamento mensal de R$ 20.000:

Cenário	Anexo	Alíquota Efetiva*	Imposto Mensal
Fator R < 28%	V	~12%	R$ 2.400
Fator R ≥ 28%	III	~8%	R$ 1.600

Economia mensal: R$ 800 Economia anual: R$ 9.600

*Alíquotas efetivas aproximadas para a faixa de faturamento.

Como calcular seu Fator R

Passo 1: Levante sua folha de pagamento

Some todos os valores dos últimos 12 meses:

Mês 1: Pró-labore R$ 2.000 + INSS R$ 220 + FGTS R$ 160 = R$ 2.380
Mês 2: Pró-labore R$ 2.000 + INSS R$ 220 + FGTS R$ 160 = R$ 2.380
...
Total 12 meses: R$ 28.560

Passo 2: Levante seu faturamento

Some a receita bruta dos últimos 12 meses:

Total 12 meses: R$ 240.000

Passo 3: Aplique a fórmula

Fator R = R$ 28.560 / R$ 240.000 = 0,119 = 11,9%

Neste exemplo, o Fator R de 11,9% é menor que 28%, então a empresa paga pelo Anexo V (mais caro).

Como otimizar seu Fator R

Para migrar para o Anexo III, você precisa aumentar sua folha de pagamento. A estratégia mais comum é ajustar o pró-labore.

Cálculo do pró-labore ideal

Para atingir Fator R de 28% com faturamento de R$ 240.000/ano:

Folha necessária = R$ 240.000 x 0,28 = R$ 67.200/ano
Folha mensal necessária = R$ 67.200 / 12 = R$ 5.600/mês

Descontando encargos (~11%), o pró-labore seria aproximadamente R$ 5.000/mês.

Vale a pena aumentar o pró-labore?

Nem sempre! É preciso comparar:

Custo adicional do pró-labore maior (INSS, IR na PF)
Economia com a redução da alíquota

O ZapAI faz esse cálculo automaticamente e indica o cenário mais vantajoso.

Atividades sujeitas ao Fator R

O Fator R se aplica principalmente a serviços “intelectuais”:

Desenvolvimento de software
Consultoria
Arquitetura e engenharia
Contabilidade
Publicidade
Medicina e odontologia
Advocacia
E diversas outras atividades do Anexo V

Erros comuns a evitar

Não incluir todos os valores na folha: FGTS, INSS patronal e outras verbas contam!
Calcular com período errado: Sempre use os 12 meses anteriores ao período de apuração
Esquecer de recalcular mensalmente: O Fator R muda todo mês conforme seu faturamento varia
Não considerar o custo total: Aumentar pró-labore tem custos (INSS, IR)

Como o ZapAI pode ajudar

O ZapAI calcula automaticamente seu Fator R todo mês e:

Simula cenários de pró-labore para encontrar o ponto ótimo
Alerta quando você está próximo de mudar de anexo
Projeta economia anual de cada estratégia
Gera o DAS já com a alíquota correta (veja como gerar e pagar o DAS)

Tudo isso diretamente no WhatsApp, com precisão matemática de 100%.

Leia também: Entenda o que é o PGDAS-D e como preencher corretamente para declarar seu faturamento.

Conclusão

O Fator R é uma ferramenta poderosa de planejamento tributário. Entendê-lo e otimizá-lo pode representar uma economia significativa para sua empresa. Mas atenção: cada caso é único, e a melhor estratégia depende de uma análise completa da sua situação.

Quer saber exatamente quanto você pode economizar? Converse com o ZapAI e receba uma simulação personalizada em segundos.